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注册会计师《财务成本管理》每日一练:现金流量比率

日期: 2023-03-07 10:44:44 作者: 高斯龙

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单选题

现金流量比率是反映企业短期偿债能力的一个财务指标。在计算年度现金流量比率时,通常使用流动负债的()。

A、年初余额

B、年末余额

C、年初余额和年末余额的平均值

D、各月末余额的平均值

【答案】B

【解析】一般来讲,现金流量比率中流动负债采用的是期末数而非平均数,因为实际需要偿还的是期末金额,而非平均金额。 【点评】本题考核现金流量比率的计算公式。现金流量比重中的流动负债是年末数,这一点需要单独记忆。还有经营活动现金流量净额与负债比率的分母是期末负债。 对于取数是年末数还是平均数,可以这么去把握:一般情况下,如果都是资产负债表上的数据取的数,可以都用年初或年末数,如果是利润表上的数据与资产负债表的数做的比率,此时资产负债表上取数就要用年初年末的均值。例如资产负债率、速动比率、流动比率都是从资产负债表上取数,就可以不考虑平均的问题,但存货周转率、应收账款周转率、总资产净利率,这些指标是要从两个报表上取数的,就要考虑从资产负债表上所取的数年初年末平均的结果。

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